Question

求大神帮忙解答

某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年，转让该项债券时，应计利息明细科目余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益的金额是多少？ A-36 B-66 C-90 D114

Answer 1

出售时，处置收入与账面价值的差额，倒挤为投资收益。
借：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　1560
持有至到期投资减值准备　　 30
持有至到期投资——利息调整　　　　　 24
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　36（倒挤）
贷：持有至到期投资——成本　　　 1500
——应计利息　 150
投资实现的投资收益＝投资收益－应计利息＝（1560＋24＋30）－1500-150＝-36

Answer 2

1560-(1500+150-24-30)=-36万元。

追问

可以说一下解题思路么？谢谢！

追答

折价摊销余额：24万元
已计入收入的利息额：1500*5%*2=150万元
那么转让时的收益：1560+30+24-1500-150=-36万元
即转让时亏损了36万元。
所做分录应为：
借：银行存款 1560
长期债券投资（债券折价） 24
长期投资减值准备 30
投资收益-债券投资 36
贷：长期债券投资 1500
应收利息 150

追问

对持有至到期投资实在不懂，，， 亲，，，你说的可能还是稍微简单了一点，，，╮(╯▽╰)╭

追答

A、持有至到期投资的特征：
1．到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
2．有明确意图持有至到期。有明确意图持有至到期投资是指投资者在取得投资时意图明确，准备将投资持有至到期，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。

B、持有至到期投资的主要账务处理：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1．企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2．资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
　　收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
　　3．出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
　　4．本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。