Question

关于注会，会计的长期股权投资方面的问题，求解答

2012年1月1日，甲公司取得A公司10%的股权，实际支付款项2
000万元，对A公司无重大影响，将取得的股权投资确认为长期股权投资并采用成本法核算。2012年度，A公司实现净利润1
000万元，无其他所有者权益变动。2013年1月1日，甲公司取得同一集团内另一企业持有的A公司45%股权。为取得该股权，甲公司付出一批存货，该批存货的账面价值为8
000万元，公允价值为10 000万元，增值税销项税额为1 700万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为26
000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（
）万元。

合并日长期股权投资成本=26 000×55%=14 300（万元），原10%投资账面价值为2 000万元，为什么不是2000+1000*10%=2100，东奥习题上有一题是这么做的，新增长期股权投资入账成本=14 300-2
000=12 300（万元），2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=12 300-10 000-1
700=600（万元）。

Answer 1

因为原持股比例部分是成本法合算的，所以长投账面价值始终不变。
另外，再次取得45%部分为同一控制下企业合并，投出的存货应按照账面价值结转，销项税计入成本。（8000+1700）

你的理解有误，同一控制下虽视同销售，但会计上不确认收入，只不过计算增值税销项税额时按照公允价值为基础，分录为：
借：长期股权投资
贷：库存商品
应缴税费-应交增值税（销项税额）
此时库存商品按照账面结转。

【原题内容】
甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2×10年至2×11年有关长期股权投资资料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司以一项固定资产（设备）与一批库存商品作为对价，取得乙公司60％的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3 000万元，累计折旧为1 800万元，公允价值为1 500万元，商品的成本为500万元，公允价值为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5 000万元，可辨认净资产的公允价值为5 400万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律咨询费用40万元，相关手续均已办理完毕。
（2）2×10年4月21日，乙公司宣告分派20×9年度的现金股利300万元。
（3）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司分派的20×9年度现金股利。
（4）2×10年度，乙公司实现净利润600万元。
（5）2×11年4月25日，甲公司处置该项股权投资，取得价款3 500万元。
要求：
（1）假定合并前，甲公司与乙公司属于同一集团，编制甲公司2×10年至2×11年与该项长期股权投资的有关的会计分录；
（2）假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系，编制甲公司取得该项长期股权投资时的会计分录。（单位用万元表示）
【正确答案】 （1）
① 2×10年1月1日：
借：累计折旧 1 800
固定资产清理 1 200
贷：固定资产 3 000
借：长期股权投资——乙公司 3 000（5 000×60％）
贷：固定资产清理 1 200
库存商品 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 357 [（1 500＋600）×17％]
资本公积 943
借：管理费用 40
贷：银行存款 40
②2×10年4月21日：
借：应收股利 180（300×60％）
贷：投资收益 180
③2×10年5月10日：
借：银行存款 180
贷：应收股利 180
④2×11年4月25日：
借：银行存款 3 500
贷：长期股权投资 3 000
投资收益 500
（2）
借：累计折旧 1 800
固定资产清理 1 200
贷：固定资产 3 000
借：长期股权投资——乙公司 2 457
贷：固定资产清理 1 200
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 357 [（1 500＋600）×17％]
营业外收入——处置非流动资产利得 300
借：主营业成本 500
贷：库存商品 500
借：管理费用 40
贷：银行存款 40

Answer 2

原10%投资账面价值为2 000万元，为什么不是2000+1000*10%=2100，东奥习题上有一题是这么做的

您仔细对比以下，这个题应该跟您说的东奥习题上的例题有差别的哈。
为什么不是2000+1000*10%=2100？
因为成本法下，当且仅当被投资单位宣告发放股利时，投资单位才进行账务处理：
借：应收股利
贷：投资收益
而不是权益法下的核算情况，只要被投资单位实现利润，不管它宣不宣告，就先确认投资收益。
本题中被投资单位只是实现了1000万的利润，并没有宣告发放股利哈，所以长投成本不变，再者，即使宣告了，长投的成本还是不变的哈，因为冲的是投资收益。