Question

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，20X7年所得税税率为33％

（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。
（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。
（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。
（4）甲公司全年累计实现利润总额8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。假设期初递延所得税资产、递延所得税负债均为零。
要求：
（1）请编制业务（1）、（2）、（3）的会计分录；
（2）请计算20X7年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
求高手着重讲讲第二问怎么做啊

Answer 1

(1)购入A公司股票：
借：交易性金融资产-成本 100
贷：银行存款 100万

取得股利：
借：银行存款 5万
贷：投资收益 5万

市价变动：
借：交易性金融资产-公允价值变动 20万
贷：公允价值变动损益 20万

购入B公司股票：
借：可供出售金融资产-成本 800万
贷：银行存款

市价变动：
借：可供出售金融资产-公允价值变动 160万
贷：资本公积-其他资本公积 160万

计提固定资产减值准备：
借：资产减值损失 60万
贷：固定资产减值准备 60万
（2）计算2007年应交所得税
税前会计利润：8000万
纳税调整增加710万，具体包括：
工资500万（注：本步为按旧企业所得税法计算的2007年工资调整数2500万-2000万=500万，2008年新企业所得税法工资按合理支付金额全额扣除，没有计税工资的说法）；
违法经营罚款10万；
固定资产减值准备60万（可抵扣暂时性差异）；
其他可抵扣暂时性差异100万；
转回应纳税暂时性差异40万。
纳税调整减少50万，具体包括：
国债利息收入30万；
A股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异 20万。

应纳税所得额=8000万+710万-50万=8660万
应交所得税=8660*33%=2857.80万

计算应确认的递延所得税资产：
可抵扣暂时性差异：
固定资产减值准备60万+其他可抵扣暂时性差异100万=160万
递延所得税资产=160万*33%=52.80万

计算应确认的递延所得税负债：
应纳税暂时性差异：
A股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异 20万+B股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异160万（因其计入资本公积，以会计利润为起点计算应交所得税时不做调整）-转回应纳税暂时性差异40万=140万
递延所得税负债=140万*33%=46.20万

暂时性差异产生的递延所得税费用=-52.80+46.20=-6.6万
当期应缴所得税产生的当期所得税费用=2857.80万
利润表反映的所得税=2857.80-6.6=2851.20万

会计分录：
借：所得税-当期所得税 2857.80万
贷：应缴税费-应交所得税 2857.80万

借：递延所得税资产 52.80万
贷：所得税-递延所得税 52.80万

借：所得税-递延所得税 46.20万
贷：递延所得税负债 46.20万

Answer 2

借：可可供出售金融资产 160
贷：资本公积--其他资本公积 160

追问

厄 我是说计算2007年的所得税、递延所得税还有所得税费用，第二个问题怎么做~~谢谢了