Question

甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%.2012年3月份发生下列销售业务:

1、3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元。商品已发出，货款已收存银行。
2、5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。该批商品的成本为40000元。
3、24日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
4、25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额50000元。货款尚未收到。该批商品的成本为30000元。
5、30日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，办理了相关手续。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
（“应缴税费”科目要求写出明细科目；收入确认时结转成本。）

Answer 1

1. 借：银行存款105300

     贷：主营业务收入90000

            应缴税费——增值税（销项税额）15300

   借：主营业务成本60000

     贷：库存商品60000
   

2. 借：应收账款70200

     贷：主营业务收入60000

            应缴税费——增值税（销项税额）10200

   借：主营业务成本40000

     贷：库存商品40000

3. 借：银行存款70200-702

          财务费用720
   

     贷：应收账款70200

4. 借：应收账款5850

     贷：主营业务收入50000

            应缴税费——增值税（销项税额）8500

   借：主营业务成本30000

     贷：库存商品30000

5. 借：应收账款-585

     贷：主营业务收入-5000

            应缴税费——增值税（销项税额）-850