Question

什么是审计人员的职业道德?并请就以下案例作答。

什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？
(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。
(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

Answer 1

《中国注册会计师职业道德基本准则》第一章第二条“本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称”。
（1）违反。第二十四条“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。
（2）违反。第二十一条“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”
（3）违反。 第六条“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”
（4）违反。第二十八条“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”。 在H国做广告，不能招揽在中国的业务。否则，构成不正当竞争。