Question

金融资产的会计分录怎么做？题目如下：

（1)2019年9月13日甲企业购买了100万股股票，每股买价为92.7元，买价中含已宣告但未发放的股利2.7元/股，作交易性金融资产；另支付交易费用共10万元；（2）2019年9月23日，收到上述股利；（3）2019年10月31日，股价每股为110元；（4）2019年12月1日，以120元/股抛售全部上述股票。就上述业务进行账务处理。（以万元作单位）

Answer 1

（1）9月13日购进股票时:
借:交易性金融资产-成本 9270
贷:其他货币资金-存出投资款 9270
借:投资收益 10
贷:其他货币资金-存出投资款 10
（2）9月23日，收到股利:
借:其他货币资金-存出投资款 270
贷:投资收益 270
（3）10月31日，公允价值变动:
借:交易性金融资产-公允价值变动 1730
贷:公允价值变动损益 1730
（4）12月1日，出售股票:
借:其他货币资金-存出投资款 12000
贷:交易性金融资产-成本 9270
-公允价值变动 1730
投资收益 1000
同时:
借:公允价值变动损益 1730
贷:投资收益 1730

追问

请问已宣告但未发放的股利不是应该单独计入应收股利吗？ 其他货币资金-存出投资款可以用银行存款来核算吗？第（4）小题的120元每股我用（120-92.7）*100计入公允价值变动了，可以吗？

追答

1、①已宣告但未发放（还没收到）计入应收股利，②收到股利，计入其他货币资金-存出投资款。
2、一般情况都是不可以的。存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存人
在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
银行存款主要是企业收到被投资单位（其他股权投资，非上市)分配的现金股利或利润，应借记“银行存款”，其他情况用其他货币资金-存出投资款。

3、不可以，“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。