Question

税务会计 企业所得税

某房地产公司2014年度实现新开发商品房销售收入8 000万元,开发销售成本6 000万元,交纳营业税400万元,城市维护建设税和教育费附加40万元,土地增值税200万元.其他期间费用列示项目为:业务招待费130万元,广告费650万元,利息支出120万元(含从其他企业借入的用于商品房开发的流动资金借款600万元发生的利息支出,借款日2014年3月1日,12月31日还本付息,借款年利率9%,同期银行贷款的年基准利率为7.5%),无其他调整项目.试计算该房地产公司2014年汇算清缴的企业所得税.（单位万元，小数位精确到3位）

Answer 1

有两种做法：直接法和间接法，因直接法容易出错，故考试和实务中都选择间接法，连所得税汇算表都采用间接法设计，故我用间接法回答你的问题
1、计算会计利润=8000-6000-400-40-200-130-650-120=460
2、招待费列支标准 130*60%=78 8000*0.005=40 40小于78 可以列支40
故招待费调增130-40=90
3、广告费列支标准 8000*15%=1200 大于650 650全额列支
4、利息调增=600*（9%-7.5%）*10/12=7.5
5、应纳税所得税=会计利润+调增-调减=460+90+7.5=557.50
6、应缴企业所得税=557.5*0.25=139.375

追问

招待费列支标准 130*60%=78 8000*0.005=40 40小于78 可以列支40
故招待费调增130-78=52

业务招待费不是这样算么

追答

孰小原则 招待费支出的60%与销售收入千分之五 那个小按那个计算

Answer 2

问题补充：在申报补交所得税的时候,税务系统里自动生成的企业所得税--税款贷：应交税费-应交企业所得税10000
结转借：利润分配-未分配利润10000
贷