Question

刚刚公司收到了个税手续费返还，如何做账？

Answer 1

个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按代扣税款的2%比例取得返还的手续费，可以用于提升办税能力、奖励办税人员。企业取得返还的个税手续费时，应计入“其他收益”科目核算，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目，具体账务处理如下：
1、企业收到手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、用于提升办税能力、奖励办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
拓展资料：
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
会计分录亦称"记账公式"。简称"分录"。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称"单项分录"。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称"多项分录"。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行:
第一:涉及的账户，分析经济业务涉及哪些账户发生变化;
第二:账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边;
第三:增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少;
第四:记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方;
第五:根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

Answer 2

个税手续费返还比例：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
　　个税手续费返还时间：
　　根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》规定，
　　（1）代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
　　（2）代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
　　不能领取个税手续费的情况：
　　根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》规定，
　　（1）税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的，不得支付“三代”税款手续费。
　　（2）税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费。
　　个税手续费怎么领：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
　　个税手续费用途：
　　根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

Answer 3

个税手续费返还会计分录为：

1、收到时：

借：银行存款，

贷：其他应付款。

2、支付时：

借：其他应付款，

贷：现金（如果直接打入个人账户就贷银行存款）

个人观点，仅供参考。

Answer 4

按照规定，取得个税手续费返还，执行企业会计准则的企业应当计入“其他收益”科目，其他企业计入“营业外收入”科目。
借：银行存款
贷：其他收益（或者营业外收入）
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
注意，上述分录中有个“应交增值税”，是因为按照国税总局答复，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税，所以企业收到返还的个人所得税手续费应该按照“代理服务”计算缴纳增值税。
另外，还要注意，按照规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。所以，对于企业使用返还的手续费发放给具体代扣代缴个人所得税的经办人员，免征个人所得税；如果发放给非经办人员，则要并入其当期工资薪金计算征收个人所得税。

Answer 5

收到的个税手续费返还，可以计入到营业外收入这个科目里面，也就是：
借：现金或者是银行存款
贷：营业外收入