Question

企业用税前利润弥补亏损,正确的会计处理是?

Answer 1

企业用税前利润弥补亏损不需要单独做会计处理。
只要在申报企业所得税时，将在申报表弥补亏损金额并在附表弥补亏损明细表里列明弥补数即可。企业弥补亏损的方式主要有以下三种：
1、可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；
2、当5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补；
3、可以用盈余公积金弥补。
弥补亏损是根据我国有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税。当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。
企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。企业所得税征收方式一经确定，一般在一个纳税年度内不做变更，但对鉴定为查帐征收方式的纳税人，发现下列情形之一的，可随时调整为定额或定率征收方式征收企业所得税。
1、纳税人不据实申报纳税，不按规定提供有关财务资料接受税务检的；
2、在税务检查中，发现有情节严重的违反税法规定行为的。
企业所得税征收方式可以查账征收。查帐征收主要指财务制度健全，能准确计算收入、核算成本、费用和利润，能按照规定申报缴纳税款。企业所得税按照应纳税所得额，依照25%的税率计算缴纳。即应交企业所得税=应纳税所得额乘以适用税率。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。