Question

营业税差额税如何开票

江苏现推出网上开票，如一家劳务派遣公司享受营业税差额征收，如按收到客户金额开票则要全额征收，如按差额开具发票则客户不同意。怎么开具发票给客户？

Answer 1

开发票和交税是两回事情啊。作为劳务公司来讲，在开具发票给用工单位时，发票上要列明管理费、代收代付的劳务工资、代扣缴的个税、代扣缴的社保费等明细外，此发票就开具完整了。但是您在申报交纳营业税时，可以自行核算好营业税的计税依据。那就是只是对管理费这部分来交纳营业税。这就是所谓的劳务公司营业税差额征税。

Answer 2

发票上要列明管理费、代收代付的劳务工资、代扣缴的个税、代扣缴的社保费等明细即可。

参考：
税务局是按照收付实现制来统计税收收入的。
《中华人民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院令第540号
第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号
第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。