Question

个人所得税的计算

1、某人被原单位派往外商投资企业工作，当月外资企业给予20000元薪酬，其原单位除负责其“五险一金”的缴纳外，给与其5000元派遣补贴，试计算该人每月应纳的个人所得税为多少？如果两家单位分别代扣代缴，应如何处理？纳税人年底自行申报时是否要补交或退还多余税款？
[4370元]
2、某人2012年12月领取工资收入8500元和当年绩效奖励48000元，假定其每月“五险一金”忽略不计，请问：当月该人应纳的个人所得税可能是多少？你认为应如何处理才是正确的？
[13145/5140元]

Answer 1

现将二题个税计算的政策依据和计算方法及结果回答刀下：

第一题： 　从雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金时，根据 (国税发[1994]89号）第三点政策精神：扣除费用按以下原则确定：
　　（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；
　　（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
（3）按期将两处所得合并，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
外商投资企业每月代扣代缴个人所得税：
(20000-3500)×25%-1005=3120
派遣单位每月代扣代缴个人所得税：5000× 20%-555= 445
纳税人于下月持个商投资企业和企业工资、薪金收入和完税凭证原证，可以到当地税务机关汇算清缴其工资、薪金收入的应补缴个人所得税为=(20000+5000-3500)×25%-1005-(3120+445)=805元。

两家代扣单位代扣代缴加上本人自行申报补交后，每月收入应交个人所得税额为3120+445+805=4370元。

第二题：
第一种方法，如果当年绩效奖励48000元，不采用年终一次性奖金的计算方法，则计算方法为：
（8500+48000-3500）×30%-2755=13145

第二种方法：将当年绩效奖励48000元作为年终一次奖金计算：则计算方法为
工资部分：(8500-3500)×10%-555=445
绩效奖励部分：48000×10%-105=4695
二部分相加445+4695=5140
因为国税发〔2005〕9号 规定，全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
所以如果纳税人没有其他比年终绩效奖励更高的收入情况下，则采用第二种方法对观纳税人更为有利，一是可以让个人税后所得最大化，二是又不违犯税收政策。合理合法又实惠。

Answer 2

1、某人被原单位派往外商投资企业工作，当月外资企业给予20000元薪酬，其原单位除负责其“五险一金”的缴纳外，给与其5000元派遣补贴，试计算该人每月应纳的个人所得税为多少？如果两家单位分别代扣代缴，应如何处理？纳税人年底自行申报时是否要补交或退还多余税款？
[4370元]
20000+5000-350=21500适用税率 25%，速算扣除数1005，21500X25%-1005=4370
如果两家单位分别代扣代缴，应如何处理？

外企 20000-3500=16500 仍适用税率 25%，速算扣除数1005，16500X25%-1005=3120
原单位也采用25%税率，收入总额仍为25000，减去外企已缴的3120，实际申报缴纳1250.
纳税人年底自行申报时是否要补交或退还多余税款？

如按以上操作，不存在差额，就不用补交和退还了。

2、某人2012年12月领取工资收入8500元和当年绩效奖励48000元，假定其每月“五险一金”忽略不计，请问：当月该人应纳的个人所得税可能是多少？你认为应如何处理才是正确的？
[13145/5140元]
当月工资收入个税
8500-3500=5000 适用税率20%，速算扣除数555，5000X20%-555=445
年度奖金个税

48000/12个月=4000 适用税率10%，速算扣除数105，由于本月已纳个税，所以无抵减部分，
48000X10%-105=4695
本月该人应纳个人所得税 445+4695=5140

你认为应如何处理才是正确的？

13145是把年度资金也视同当月收入计算，这是会计对员工的不负责任。
8500+48000-3500=53000，适用税率30%，速算扣除数2755，53000X30%-2755=13145

追问

第一题的 答案是不存在差额还是
(20000-3500)×25%-1005=3120

派遣单位每月代扣代缴个人所得税：5000× 20%-555= 445
工资、薪金收入的应补缴个人所得税为=(20000+5000-3500)×25%-1005-(3120+445)=805元。
两家代扣单位代扣代缴加上本人自行申报补交后，每月收入应交个人所得税额=3120+445+805=4370元。

追答

正如推荐答案所说的那样，是标准的作法儿。
存在差额每个月805，要每个月补缴，题目中问的是年底补缴好象有点儿问题。
通过这个问题，我又学到不少知识，感谢！

Answer 3

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个人所得税怎么算

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