Question

【2】甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，

【2】甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年12月31日，乙公司股票每股收盘价为9元。2015年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元，2015年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2014年12月20日取得该交易性金融资产的入账价值。
（2）计算甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益。
（3）编制以上业务相关会计分录。

Answer 1

（1）2014年12月20日取得交易性金融资产的入账价值=860-4=856(万元)。
（2）取得时确认-4万元;收到现金股利确认=100×1=100(万元);出售时确认=950-(860-4)=94(万元)，或：出售时确认的投资收益=(950-100×9)+[100×9-(860-4)]=94(万元);累计应确认的投资收益=-4+100+94=190(万元)，或：累计应确认的投资收益=现金流入(950+100)-现金流出860=190(万元)。
（3）2014年12月20日
借：交易性金融资产-成本 856
投资收益 4
贷：银行存款 860
2014年12月31日
借：交易性金融资产-公允价值变动 44
贷：公允价值变动损益 44
2015年3月10日
借：应收股利 100 借：银行存款 100
贷：投资收益 100 贷：应收股利 100
2015年3月2日
借：银行存款 950
贷：交易性金融资产—成本 856
—公允价值变动 44
投资收益 50
借：公允价值变动损益 44
贷：投资收益 44