Question

会计学基础问题——关于坏账准备的问题

如果已经注销的坏账后来又可以重新收回，那就是要借记应收账款，贷记坏账准备，那资产减值损失账户要怎么处理？

Answer 1

根据新会计准则的备抵法处理方法，已经核销的坏账重新收回的，先恢复坏账准备：
借：应收账款
贷：坏账准备
收到钱时：
借：银行存款
贷：应收账款
资产减值损失不单独进行会计处理。因为在企业会计实务中，坏账的计提一般都是在半年报或年报的时候，按资产组合分账龄分比例计提或者是按个别认定法计提，看截至当前时点累计应该计提多少坏账准备，之后用累计应计提坏账准备减去前期已计提金额得出当期应计提的坏账准备金额。

追问

我的意思是，当初计提坏账准备的时候，对资产减值损失账户做了处理。那为什么后来坏账撤回的时候，资产减值损失账户不做处理呢？

追答

你没理解我说的意思，我说的是资产减值损失不单独进行会计处理。在半年或年底的时候一起并在应收账款里面处理，这里核销后既然吧坏账准备还原回来了，相当于增加了坏账准备，等到半年或年底的时候计提坏账的时候，相当于当期应计提的坏账相应的就减少了，相当于资产减值损失也少了嘛，但是不能单纯的看一笔应收账款哈。
举个极端的例子，假如企业就只有一笔应收账款1万元，之前核销了，现在又收回来了，假定期初坏账准备余额为0，则本期坏账准备贷方发生额1万元，坏账年末计提坏账时由于应收账款期末余额是0，所以累计应计提坏账金额也是0，之后当期应计提坏账金额=0-1=-1万元，即当期应冲回坏账1万元：
借：资产减值损失 负1万
贷：坏账准备 负1万
这样就清楚了吧。

Answer 2

1、计提坏账时：借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、实际发生时：借：坏账准备
贷：应收账款
3、发生后收回的：借:应收账款
贷：坏账准备
你说的资产损失应该是收回涉及计提坏账时候的账务处理。

追问

我的意思是收回本来已经是坏账的账款时，资产减值损失要不要做什么处理？

追答

我给你个例题，你看看。

2008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：例：泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。
解：（1）2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）
根据上述计算结果应编制如下会计分录：
借：资产减值损失3 200
贷：坏账准备 3 200
2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：
借：坏账准备4 000
贷：应收账款4 000
（2）2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）
而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920（元），则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720（元）（贷方）。
根据上述计算结果，应编制如下会计分录：
借：资产减值损失 4 720
贷：坏账准备4 720
（3）2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：
借：坏账准备3 000
贷：应收账款3 000

借：应收账款 2 000
贷：坏账准备2 000
借：银行存款2 000
贷：应收账款 2 000
2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（贷方）。
而要使坏账准备的余额为贷方600 000×0.4%=2 400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2 920-2 400=520（元），即2008年应提坏账准备-520元。
根据上述计算结果，应编制如下会计分录：
借：坏账准备520
贷：资产减值损失 520

Answer 3

借：应收账款
贷：坏账准备

借：银行存款
贷：应收账款

借：坏账准备
贷：资产减值损失

追问

就是说资产减值损失账户也要弄回来？

追答

这个是损益类科目，你本来都提坏账了，现在收回来了，当然会影响到损益