Question

进口环节消费税怎么算

Answer 1

进口货物消费税的应纳税额的计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费)，应纳税额=组成计税价格×消费税税率。


《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条规定纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报送进口的当天；第九条规定进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，申报进入中华人民共和国海关境内的应税消费品均应缴纳消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过《进口环节消费税税目税率表》可以看到消费税最高可达45%的分类分项差别税率，决定了其在企业的避税筹划中占有重要的地位。进口货物消费税的应纳税额的计算公式：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

根据国内市场相同或类似货物进口是否需要缴纳进口环节消费税，分为以下两种情况：

1、如不需缴纳进口环节消费税。完税价格的计算公式为；完税价格=国内市场批发价格÷[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)]。其推导过程如下：完税价格=国内市场批发价格-进口关税-进口费用利润，则：国内市场批发价格=完税价格+进口关税+进口费用利润。其中：进口关税=完税价格×进口关税税率；进口费用利润=完税价格×进口费用利润比率(20%)。则：国内市场批发价格=完税价格+完税价格×进口关税税率+完税价格×进口费用利润比率(20%)，=完税价格×[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)]。由此得出：完税价格=国内市场批发价格÷(1+进口关税+进口费用利润比率20%)

2、如需要缴纳进口环节消费税，还应从完税价格中扣除。完税价格的计算公式为：完税价格=国内市场批发价格÷[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)+(1+进口关税税率)÷(1-消费税率)×消费税率]


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【法律依据】：中华人民共和国消费税暂行条例第五条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。