Question

请帮忙回答一道关于交易性金融资产的会计题

甲公司出于短线投资的考虑，2005年10月1日自证券市场购入乙公司发行的股票 200万股，共支付价款2000万元，其中包括交易费用5万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元。2007年末该股票的公允价值为每股8元，2006年4月1日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2006年5月25日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款2100万元。请问甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益是多少？

Answer 1

您好，很高兴为你解答。
公允价值变动应该是在2005年末，因为2006年5月25日该交易性金融资产已出售。
本题账务处理如下：
1、购入时：
借：交易性金融资产——成本 1955万元
投资收益 5万元
应收股利 40万元
贷：银行存款 2000万元
2、2005年末公允价值变动
借：公允价值变动损益 355万元
贷：交易性金融资产——公允价值变动 355万元
3、2006年4月1日乙公司宣告分红
借：应收股利 100万元
贷：投资收益 100万元
4、5月1日实际发放 借：银行存款 140万元
贷：应收股利 140万元
5、2006年5月25日甲公司出售
借：银行存款 2100万元
交易性金融资产——公允价值变动 355万元
贷：交易性金融资产——成本 1955万元
投资收益 500万元
借：投资收益 355万元
贷：公允价值变动损益 355万元
该交易性金融资产实现的投资收益是：-5+100+500-355=240万元
拓展资料 ：
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
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