Question

应付债券会计分录

某公司发行三年期面值1000为的债券张1000,票面利率为5%,每年年末计息一次,该债券发行价为1030000,全部已存入银行.不考虑相关税费.按实际利率发摊销债券溢价.实际利率为4%.(编制每年末计息分录)

Answer 1

1. 内插法确定应付债券的实际利率：（1100万-2万+1万）=（10000*6%*1000*4+1000万）*（P/F，4，R）

   求得（P/F，4，R）=1099/1240=0.8863；已知（P/F，4，3%）=0.8885，（P/F，4，4%）=0.8548，内插法：（0.8885-0.8548）/（4%-3%）=（0.8863-0.8548）/（4%-R），求得R=3.07%

2. 编制各期摊余成本表（按时间顺序编写，含分录，以万元表示）

   ①10年1月1日发行日，摊余成本1100万-2万+1万=1099万，面值1000万，利息调整99万

   会计分录：

   借：银行存款  1099

      贷：应付债券--面值1000

                           --利息调整99

   ②10年12月31日：票面应计利息60，实际利息1099*3.07%=33.74万，利息调整26.26万，摊余成本=1099-26.26=1072.74万元

    会计分录：

       借：财务费用/在建工程等                  33.74

              应付债券--利息调整                     26.26

           贷：应付债券---应计利息                 60

   ③11年12月31日：票面应计利息60，实际利息1072.74*3.07%=32.93万，利息调整27.07万，摊余成本1072.74-27.07=1045.67万

   会计分录：

    借：财务费用/在建工程等           32.93

           应付债券---利息调整             27.07

             贷：应付债券---应计利息          60

        ④12年12月31日：票面应计利息60，实际利息1045.67*3.07%=32.10万，利息调整27.90

            万，摊余成本1045.67-27.90=1017.77万

          会计分录：

            借：财务费用/在建工程等         32.10

                   应付债券---利息调整          27.90

              贷：应付债券---应计利息         60

         ⑤13年12月31日到期还本付息，票面应计利息60，利息调整17.77，实际利息倒挤60-

             17.77=42.23万

           为避免出错，分两步写，先摊销完利息调整

           借：财务费用/在建工程等      42.23

                   应付债券---利息调整      17.77

              贷：应付债券---应计利息    60

还本付息：

            借：应付债券---面值 1000

                                 ---应计利息240

                贷：银行存款            1240

3.总结：

按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定：

①对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

②企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。

从上述规定中可以看出，企业应付债券的发行费用及冻结产生的利息应当计入债券的初始确认金额（即债券的发行价款净额），在债券的存续期间内，按实际利率法摊销，而不能一次性全部计入财务费用或相关资产成本。

 

PS：这个题是注会的难度，不仅会计科目应照此处理，财管科目也是一样的。

Answer 2

第一年计息：借：财务费用 41200应付债券-利息调整 8800 贷：应付债券-应计利息 50000 第二年计息： 借：财务费用 40848应付债券-利息调整 9152 贷：应付债券-应计利息 50000 第三年计息：（因实际利率有误差，第三年倒推得到） 借：财务费用 37952应付债券-利息调整 12048 贷：应付债券-应计利息 50000

Answer 3

　　应付债券的核算具体会计处理过程：
　　1、企业按面值发行债券：
　　借：银行存款
　　贷：应付债券——本金
　　2、计提利息：
　　借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
　　贷：应付债券——应计利息
　　3、债券还本计息：
　　借：应付债券——面值
　　——应计利息
　　贷：银行存款

　　债券是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目，即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。

Answer 4

发行是
借：银行存款 1030000
贷：应付债券-面值 1000000
应付债券-利息调整 30000
第一年计提利息
借：应付债券-利息调整 8800
财务费用 41200
贷：应付利息 50000
支付时
借：应付利息 50000
贷：银行存款 50000
第二年
借：应付债券-利息调整 9152
财务费用 40848
贷：应付利息 50000
支付时
借：应付利息 50000
贷：银行存款 50000
第三年
借：应付债券-利息调整 12048
财务费用 37952
贷：应付利息 50000
支付利息
借：应付利息 50000
贷：银行存款 50000
支付本金
借：应付债券-面值 1000000
贷：银行存款 1000000

Answer 5

借：银行存款贷：应付债券-面值差额计入应付债券-利息调整