Question

适用13%税率的货物开具17%的增值税专用发票，购买方可以抵扣进项税额吗？

纳税人销售面粉，税率应为13%，但增值税专用发票开具税率为17%，购买方已到税务机关进行了认证，并认证相符，请问此份增值税专用发票可以申报抵扣进项税额吗？

Answer 1

增值税发票税率有17%、11%、6%、3%、0%。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

增值税专用发票只适用于一般纳税人。

1、17%的税率：销售或进出口货物，提供加工，修理服务适用；

2、13%的税率：粮食，图书，饲料，农产品，资源等国务院其他适用规定；

3、11%的税率：运输服务，邮政服务，电信服务，建筑服务(装饰，修理，安装，工程服务)，融资租赁(不动产)，租赁服务(不动产)，土地使用权出售，房地产销售(建筑物，构筑物))适用；

4、6%的税率：金融服务，研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，后勤辅助服务，法医咨询服务，广播电视服务，生活服务，无形资产销售等；

5、0%的税率：出口商品是适用的。

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Answer 2

不可以，应该算虚开增值税发票。销售方在未到税务机关办理错票认证的情况下，销项税要当月据实申报。采购方即便本月认证相符，抵扣了进项税，税务机关也有权追回，并且在查补税款当月让您算作当期预缴。与其以后麻烦，不如现在退票重开（当月的更省事）。

Answer 3

已经认证了，就只能开具红字发票冲减重新开具了。购买方到主管局申请《开具红字增值税专用发票通知单》，最好能再提供一张《拒收证明》，写明发票错误，需要退回的原因。然后销售方凭《通知单》到主管局开具红字发票，再按照13%的税率重新开具发票了。还有一种比较现实的情况，就是销售方按照17%的税缴纳税款，购买方正常抵扣。前提是两个主管局都同意这么做。

Answer 4

　　一、发票税率开具错误，情况比较严重，将造成对方多抵扣进项税额。这属于未按规定开具发票的行为，税务机关应责令企业限期改正，并可处10000元以下罚款。但由于发票已认证，所以已无法退回，只能走冲红程序！！　　二、已认证的发票，虽然是错票，但对方仍应正常将该发票申报抵扣税款；　　三、你方必须将该发票涉及的收入正常申报缴纳税款；　　四、发票已认证，应由购货方向主管税务机关提交开具红字发票的申请单。主管税务机关出具通知单后交给你方；　　五、你方凭通知单开具红字发票，并重新开具正确的蓝字发票给对方；　　六、对方应在主管税务机关出具红字发票通知单后的次月申报期，将原已抵扣的错票涉及到的进项税额填列在申报表附表二的第21行，做进项税额转出处理。因为两个系统是联网的，他不做转出申报将无法通过，所以可放心。