Question

会计中级可转换债券

A公司有关发行可转换公司债券的业务如下：
　　（1）2011年1月1日发行了面值总额为5 000万元的可转换公司债券，发行总价格5 100万元。该债券期限为3年，票面年利率为3%，利息于次年1月5日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元（即每100元的面值可转换10股），股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
　　（2）发行可转换公司债券所筹资金用于购建固定资产项目。2011年1月1日支出5 100万元用于该项目。工程于当日开工，2011年12月31日达到预定可使用状态。
　　（3）2012年10月1日某债券持有者将面值为1 000万元可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定按照当日可转换债券的面值计算转股数，相关手续已于当日办妥；未转为A公司普通股的可转换债券持有至到期。【（P/A，5%，3）＝2.723；（P/S，5%，3）＝0.864】
　　要求：编制A公司相关的账务处理。
　　[答疑编号5668110103]

　　『正确答案』（1）计算负债成份的初始入账金额
　　负债成份的初始入账金额 ＝5 000×3%×（P/A，5%，3）＋5 000×（P/S，5%，3）＝4 728.45（万元）
　　（2）计算权益成份的初始入账金额
　　权益成份的初始入账金额＝5 100－ 4 728.45＝371.55（万元）
　　（3）编制有关发行可转换公司债券的会计分录
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 100
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）271.55
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 　　5 000
　　　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　371.55
　　（4）2011年12月31日计息并编制会计分录
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　236.42（4 728.45×5%）
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　 　　150（5 000×3%）
　　　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 86.42
　　【思考问题】2011年12月31日应付债券账面价值＝4 728.45＋86.42＝4 814.87（万元）
　　（5）2012年1月5日支付利息
　　借：应付利息　　　　　　　150
　　　　贷：银行存款　　　　　　　150
　　（6）编制2012年10月1日转股前应确认的转股债券的利息费用会计分录
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　36.11（4 814.87×1/5×5%×9/12）
　　　　贷：应付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　22.5（5 000×1/5×3%×9/12）　　　
　　　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　13.61
　　（7）2012年10月1日编制转换股份的会计分录
　　转换股份数＝1 000÷10＝100（万股）
　　转换股份数＝1 000÷100×10＝100（万股）
　　借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　1 000
　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　74.31（371.55×1/5）
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）　23.42[（271.55－86.42）×1/5－13.61]
　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　 950.89

请问：可转换债券已经转换后剩下的没有转换的如何处理，会计分录是什么。

Answer 1

2012年12月31日计息并编制会计分录
借：财务费用 　192.59（4 814.87×4/5×5%）
　　贷：应付利息 120　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 72.59
2012年12月31日应付债券账面价值＝4814.87*4/5+72.59=3924.49
2013年1月5日支付利息
借：应付利息 120
　　贷：银行存款 120

2013年12月31日计息并编制会计分录
借：财务费用 　195.51（3924.49×5%约等于195.51）
　　贷：应付利息 120　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 75.51（约等于4000-3924.49）
2013年12月31日应付债券账面价值＝3924.49+765.51=4000
2013年12月31日回收债券
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 4000
贷：银行存款 4000
2014年1月5日支付利息
借：应付利息 120
　　贷：银行存款 120

Answer 2

剩余未转换部分做普通账务处理，因工程已完工，
借：财务费用
贷：应付利息
应付债券——可转换公司债券（利息调整）

另外，转股时，如果全部转换，剩余金额不足一股时计入现金科目。（如本题中剩余9元不能转成1股，就将这9元计入现金科目）

追问

亲，那个应付债券——可转换公司债券（利息调整）这个应该是什么数，还有剩余9元不能转成1股，就将这9元计入现金科目怎么算出来的。。。。。。。。

Answer 3

：根据复制原理，如果两项投资的风险与收益是相同的，那么他们的价值也是相等的。所以可转换公司债券比等风险债券价格高出的部分应当是权益成分的价格。 一般债券也是以现值调整利息的（利息调整科目，并非票面利息），摊余成本和实际利率法就是现...

Answer 4

获国家那样换件衣服添加