Question

企业本年度实现的利润总额为200万元，上年度有未弥补的亏损15万元，所得税率25%，盈余公积提取比例10%...

企业本年度实现的利润总额为200万元，上年度有未弥补的亏损15万元，所得税率25%，盈余公积提取比例10%，则该年度应提取盈余公积为？ 答案是15.375万

Answer 1

应提取盈余公积=（企业本年度实现的利润总额为200万元-（企业本年度实现的利润总额为200万元-上年度有未弥补的亏损15万元）*所得税率25%）*10%=（200-185*25%）*10%=15.375万

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Answer 2

企业财务通则》第31条所规定的内容应由税法规范；由《企业财务通则》规范容易使人产生误解，将其理解为会计亏损的弥补。事实上，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第11条对年度纳税亏损弥补做出了规定，即“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”[3]《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第28条对纳税亏损弥补期限也做出了详细的解释。

税前先弥补亏损200-15=185万元
所得税185*25%=46.25
净利润200-46.25=153.75
提前公积金153.75*10%=15.375万元

Answer 3

盈余公积金是在税后提取的。税前先弥补亏损，计算所得税。200-15=185万元，所得税=185*0.25=46.25
税后金额=200-46.25=153.75，提取的盈余公积金=153.75*10%=15.375万元