Question

交易性金融资产

2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利。每股0.20元8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。

Answer 1

借：交易性金融资产—成本 240
投资收益 5
贷；银行存款 245

借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15

借：应收股利 6
贷：投资收益 6

借：交易性金融资产—公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30

借：银行存款 249
投资收益 6
贷：交易性金融资产—成本 240
交易性金融资产—公允价值变动 15
借：公允价值变动损益 15
贷：投资收益 15

Answer 2

成本法核算：
1，购入股票占50%，
借:长期股权投资-成本 50000*1=50000元
贷：银行存款 50000
发生交易费用，
借：长期股权投资-成本 1500
实现利润
借：应收股利 60000*50%=30000
贷：投资收益 30000
如使用权益法，此题无意义，因为
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。

2、购入股票占20%，没有控制权
借：交易性金融资产-成本 50万*（8-0.2） =390万
应收股利 50*0.2=10万
投资收益 5万
贷：银行存款 405万
实现利润。
借：交易性金融资产-公允价值变动 200*20%=40万
贷：公允价值变动损益 40万

Answer 3

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Answer 4

Answer 5