Question

以CIF价格出口运保费是增值税发票怎么做分录

Answer 1

（1）出口发票可以按FOB价开，也可以按CIF价开具，没有明确规定；增值税暂行条例第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以汇率可选择出口发生的当天或者出口当月1日的人民币汇率中间价，可自行选择。出口发票备注没有必须要填写的信息。
（2）若公司实际收到的海运费、保险费发票金额和其报关单上所列示的金额不同，应据实扣除即按海运费、保险费发票金额扣除。
（3）若收到海运费增值税专用发票可以抵扣进项税额。
（4）公司假如以CIF价格成交，假设取得了海运费增值税专用发票，账务处理如下：
在记出口收入时：
借：应收账款---国外客户或银行存款
贷：主营业务收入－出口收入
贷：其他应付款----海运费（不含进项）
－保费
取得的海运费增值税专用发票认证后的账务处理：
借：应交税费－应将增值税（进项税额）
贷：其他应付款-海运费

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