Question

航天金穗公司开具的技术服务费发票可以部分抵扣，求相应的会计分录，

Answer 1

航天金穗公司开具的技术服务费发票不是可以部分抵扣，而是可以全额抵扣：

购入：
借：管理费用等科目
贷：银行存款/库存现金

按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
借：管理费用等科目（红字）

参见《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号） 和财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（ 财会[2012]13号）
附：一增值税一般纳税人的会计处理
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费——应交增值税减免税款”科目贷记“管理费用”等科目。
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

Answer 2

税控设备、维护费增值税抵减会计处理:
自2011年12月1日起，增值税纳税人购买（初次）增值税税控系统专用设备支付的费用及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。会计处理：

支付税控系统技术维护费2000元
借：管理费用　　　　　　　　2000元
贷：银行存款　　　　　　　　　　2000元
借：应交税费－－应交增值税　2000元
贷：营业外收入　　　　　　　　　2000元
财税〔2012〕15号：五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
已赞同2|评论