Question

商业折扣直到年底才全部折扣，要怎么做账务处理？？？

本厂在销售货物时有给客户一定的商业折扣，但在销售出货物时没折让直到年底才全部折让，请问账务处理要怎么做，可不可直接做财务费用来算？？？平时销售的都没折让，直接按销售多少做账务处理

Answer 1

商业折扣（税法中又称“折扣销售”）指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。

现行税法（国税发〔1993〕154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。

如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：
借：应收账款等 105.3
贷：主营业务收入 90
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 15.3

如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：
借：应收账款等 105.3
借：营业费用 1.7
贷：主营业务收入 90
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 17

需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。

借：存货等 90
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 15.3
贷：应付账款等 105.3

Answer 2

这个可以算是“应付未付”的“营销费用”。