Question

消费税一般计入什么科目？

Answer 1

消费税一般计入税金及附加，但也有计入成本，具体如下：
1、销售商品应交的消费税计入“税金及附加”科目，直接计入当期损益，不计入成本；
2、自产自用应税消费品；
3、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费-应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税；
4、进口应税消费品。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十四条
纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*税率

Answer 2

消费税计入应交税费——应交消费税科目
企业将生产的产品直接对外销售的，企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
　贷：应交税费——应交消费税
企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
借：在建工程等
　贷：应交税费——应交消费税
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。
（1）委托加工的应税消费品，收回后委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方）；
（2）委托加工的应税消费品用于出售的：
①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税（消费税计入“委托加工物资”科目的借方）；
②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。