Question

有关税务会计的题！！！急！！！！求解答！！！！业务的调整问题！！！！

某公司（增值税一般纳税人）2012年度利润表有关资料如《企业所得税纳税申报表》第一项“利润总额计算”，该公司适用的企业所得税税率为25%。本期有关纳税事项的资料如下：
1.2012年12月31日，企业原账面价值为166万元的库存商品因市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，可变现净值确认为106万元，“存货跌价准备”账户无期初余额，企业对存货计提了60万元的存货跌价准备，账务处理：
借：资产减值损失 600 000
贷：存货跌价准备 600 000
2.2012年12月31日，本期“公允价值变动损益”账户借方记录投资性房地产公允价值变动20万元。
借：公允价值变动损益 200 000
贷：投资性房地产——公允价值变动损益 200 000
3.“投资收益”记载本期取得国库券利息收入10万元，账务处理：
借：银行存款 100 000
贷：投资收益 100 000
4.企业2012年8月，以产品换入钢材，产品的市场价为100万元，成本价为80万元，换入钢材的市场价为100万元，成本价为80万元。企业取得增值税专用发票，发票到税务部门认证，此项货币性资产交换业务不具有商业性质，账务处理：
借：原材料——钢材 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
贷：库存商品 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
5.2012年10月，A公司销售产品经会计估计预计质量保证损失10万元，账务处理：
借：销售费用 100 000
贷：预计负债——产品质量保证损失 100 000
6.当年度进行技术研究开发，研究阶段支出100万元，假定开发无形资产于期末未达到预定使用状态，账务处理：
借：管理费用 1 000 000
贷：研发支出——研究支出 1 000 000
7.A企业2012年符合税法条件的公益性捐赠金额为420万元，计入“营业务支出”
借：营业外支出——公益性捐赠 4 200 000
贷：银行存款 4 200 000
8.2012年1月1日从非金融机构贷款1 000万元用于购买原材料，贷款利率6%，同期金融机构贷款利率5%，账务处理：
借：财务费用——利息 600 000
贷：银行存款 600 000
9.当期企业交纳税收滞纳金15万元和罚款45万元，账务处理：
借：营业外支出——滞纳金，罚款 600 000
贷：银行存款 600 000
10.本期当期业务招待费为200万元，账务处理：
借：管理费用——业务招待费 200 000
贷：银行存款 200 000
求：写出业务的调整过程。

Answer 1

这道题其实是应纳税所得的计算过程：

1.企业对存货计提了60万元的存货跌价准备。
这60万元调增应纳税所得额
2.2012年12月31日，“公允价值变动损益”账户借方转回20万元。
这20万元调减应纳税所得额。
3、取得国库券利息收入10万元。
这10万元调减应纳税所得额。
4.，以产品换入钢材。
应纳税所得额调增100-80万=20万元。
5.2012年10月，计提质量保证损失10万元。
这10万元调增应纳税所得额。
6.当年度进行技术研究开发支出100万元。
这100万的50%可以加计扣除，即调减应纳税所得额=100*50%=50万元
7.A企业2012年符合税法条件的公益性捐赠金额为420万元。
这个题没有给出当年的利润总额。公益性捐赠金额的扣除限额为利润总额的12%。

8.2012年1月1日从非金融机构贷款的贷款利息60万元。
因正常的贷款利息50万元。因此调增应纳税所得额10万
9、税收滞纳金15万元和罚款45万元，不允许扣除。调增应纳税所得额60万元。
10.本期当期业务招待费为200万元。：
业务招待费最多扣除60%，也就是120万元，同时不得超过主营业务收入的3%，你计算一下吧（看看收入是多少）。
也就是说，至少调增200*（1-60%）=80万元。

Answer 2