Question

内部往来的核算

Answer 1

一、内部往来的内容
内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨人资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。

二、内部往来的核算

为了核算施工企业内部独立核算单位发生的各种往来款项，应设置“内部往来”账户，该账户属于双重性质的账户，其基本结构和登记内容如下：

内部往来

（1）企业与所属内部独立核算单位之间及内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付款项；

（2）转销的各种应付、暂收款项。

余额：应收内部单位的款项 　　

“内部往来”账户，应按企业与内部独立核算单位的往来户名设置明细账户，进行明细分类核算。企业内部往来核算的主要业务有：企业与所属内部独立核算单位之间的往来核算和企业内部独立核算单位之间的往来核算。

1.企业与所属单位之间的往来核算。

「例」某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。

（1）第一公司应作会计分录：

借：银行存款　　　　　　100000

贷：内部往来—公司总部　　　100000

（2）公司总部应作会计分录：

借：内部往来—第一公司　　100000

贷：银行存款　　　　　　　　100000

2.企业内部独立核算单位之间的往来核算。

企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由各内部单位直接结算，现将两种核算方法分别介绍如下：

第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

「例」某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作会计分录如下：

（1）机械化公司应作会计分录：

借：内部往来—公司总部 6200

贷：其他业务收入 　　　6200

（2）公司总部应作会计分录：

借：内部往来—一公司 　6200

贷：内部往来—机械化公司 6200

（3）第一公司应作会计分录：

借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

贷：内部往来—公司总部 　　　6200

采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。