Question

进项税额转出的分录

Answer 1

进项税额转出的会计分录如下：

一、进项税额转出分录

1、货物用于集体福利和个人消费

借：应付职工薪酬——职工福利费。

贷：原材料。

应交税费——应交增值税。

2、货物发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失。

贷：库存商品。

应交税费——应交增值税。

3、在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失。

贷：应交税费——应交增值税。

4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目

借：管理费用。

贷：应交税费——应交增值税。

5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出

借：固定资产。

贷：应交税费——应交增值税。

6、取得不得抵扣进项税额的不动产

借：固定资产。

贷：应交税费——应交增值税。

7、购货方发生销售折让、中止或者退回

借：银行存款。

贷：长期待摊费用。

应交税费——应交增值税。

二、进项税额转出的原因

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内，可以做进项税额转出。 

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣。 

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分。 

4、发生财产的非正常损失。