Question

未使用的固定资产要计提折旧吗？

Answer 1

未使用的固定资产要计提折旧吗?
      计上未使用的固定资产需要计提折旧，但是税法规定除房屋建筑物以外的，未使用的固定资产计提的折旧不允许税前扣除.《中华人民共和国企业所得税法》第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除.
      下列固定资产不得计算折旧扣除:
      (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产.
      (二)以经营租赁方式租入的固定资产;
      (三)以融资租赁方式租出的固定资产;
      (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
      (五)与经营活动无关的固定资产;
      (六)单独估价作为固定资产入账的土地;
      (七)其他不得计算折旧的固定资产.
      固定资产计提折旧的计算公式
      平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法.按照这种方法计算提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，折旧的积累额呈直线上升趋势.计算公式如下:
      固定资产年折旧额=[固定资产原价-(预计残值收入-预计清理费用)]
      ÷固定资产预计使用年限
      固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12
      [例10]甲企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则:
      固定资产年折旧额=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年
      固定资产月折旧额=(4800÷12)=400元/月