Question

2013年初级会计实务一道题目，解析下，详细点，拜托各位

2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该投资未来现金流量现值为1800万元。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年应确认的投资收益为（ ）万元。

Answer 1

对于持有至到期投资，摊余成本即为其账面价值。
2013年取得时，借：持有至到期投资——成本 2000
——利息调整 88.98
贷：银行存款等 2088.98
计息时，借：应收利息 100 （2000*5%）
贷：投资收益 83.56 （2088.98*4%）
持有至到期投资——利息调整 16.44
减值时，此时的摊余成本=2000+88.98-16.44=2072.54
借：资产减值损失 272.54
贷：持有至到期投资——减值准备 272.54
2014年初的摊余成本=2072.54-272.54=1800
计息时，借：应收利息 100 （2000*5%）
贷：投资收益 （1800*4%） 72
持有至到期投资——利息调整 18
所以，2014年应确认的投资收益为72万元。（照理解是这样的答案，你对比下上面的分录算下 ，持有至到期投资的难点就是摊余成本，你理解了摊余成本是怎么算出的就容易多了。希望能帮到你！！！）

追问

减值，是根据2013年投资未来现金流量现值为1800万元？来推算出来的嘛？

追答

持有至到期投资应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定。
2013年12月31日时的未来现金流量现值为1800万元，所以发生减值=2072.54-1800=272.54

追问

其中购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。这个不计入成本里嘛？

追答

成本是按照“面值”来入账的，其与实际支付的金额入利息调整的。
实际支付了2078.98+10=2088.98，面值是2000，所以利息调整是88.98