Question

持有至到期投资

甲公司于2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2012年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本为多少万元？

Answer 1

2012年1月1日的时候取得，借：持有至到期投资——成本 60000
——利息调整 540
贷：银行存款等 60540
2012年6月30日，计息时，借：应收利息 900（60000*3%/2）
贷：投资收益 811.24（60540*1.34%）
持有至到期投资——利息调整 88.76
所以，2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60000+540-88.76=60451.24（收到利息不影响摊余成本，借：银行存款 900 贷：应收利息 900）