Question

增值税抵扣问题

某商场增值税一般纳税人，11月份发生一下购销业务
1、购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元，增值税6.12万元，先后购进这两批货物时已分别支付运费0.26万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票
2、批发销售服装一批，取得不含税销售额18万，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
3、零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同事将零售价为1.755万元（含税）的服装作为极品赠送给了顾客
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税抵税额为0。）
问:1.该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额？=0.28万元
2.该商场9月份可抵扣的增值税进项税额？=6.4万元
3.该商场销售服装的增值税销项税额？=8.5万元
4.该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额？=0.255万元
5.该商场9月份应缴纳的增值税额？=8.5+0.255-6.4=2.355万元

为什么第一笔业务的运费不抵扣

Answer 1

因为第一批运费结算对方开具的发票是销售方开具的普通发票。能够抵扣的运费包括：
1、和货物有严格挂钩，进的货物增值税能抵扣，运费可以抵扣；进的货物不能抵扣，运费也不能抵扣；进的货物部分抵扣，其运费也只能部分抵扣。
2、运费的发票是由承运部门开具的运输发票，其他发票不可作为抵扣凭证。
此题属于第二种情况，发票开具是销售方开具的，并且是普通发票，自然不能抵扣。这个运费属于销售方的价外收入，应该合并计入销售方的增值税按照对应税率计缴增值税，而对于购买方而言，其开具的普通发票不能进行抵扣。

Answer 2

因为运费发票不符合抵扣的要求，不是增值税专用发票。

Answer 3

1、不可抵扣；2、不是；3、是的；4、是的；5、对。