Question

对应资本公积的递延所得税资产问题

某公司企业所得税率为25%，2012年应纳税所得额为800万元，递延所得税负债贷方发生额为25万元(对应所得税费用)。递延所得税资产借方发生额为25.5万(对应资本公积)。净利润为借:所得税费用225
贷:递延所得税负债25
应交税费-应交所得税200
借:所得税资产25.5
贷:资本公积-其他资本公积25.5
净利润=500-225=275。为什么这里面递延所得税资产不计算在内?

Answer 1

225是所得税费用的金额哈。因为这里递延所得税资产对应的是资本公积科目，并没有对于所得税费用哈，计入了权益而没有计入损益，自然计算净利润的时候就不用考虑了哈，从分录也可以看出来哈:
借:所得税资产25.5
贷:资本公积-其他资本公积25.5
跟所得税费用没有关系的哈。
计算净利润时看的是损益科目，不看递延所得税资产或者负债哈。