Question

关于持有至到期投资的入账价值

A公司于2010年1月2日从证券交易市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次还本金和最后一次利息。A公司购入的债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
求2010年1月2日持有至到期投资的入账价值。

Answer 1

分录：借：持有至到期投资-成本1000
应收利息40
贷：持有至到期投资-利息调整27.23
银行存款1012.77（992.77+20）
所以支付的款项1012.77元含有上年度的利息，扣除利息后即1012.77-40=972.77元为持有至到期投资的入账价值

Answer 2

按年计提利息，1月5日支付利息，那么1月2日买进时应包含未支付的利息，应单独确认为应收项目，按实际支付的价款与相关税费之和计入成本，差额计入利息调整科目
借：持有至到期投资—面值 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资—利息调整 27.23

Answer 3

借：持有至到期投资--面值1000
持有至到期投资--利息调整 20
应收利息 1000*4%==40
贷： 持有至到期投资-利息条 47.23
银行 992.77+20