Question

关于交易性金融资产的账务处理

2010年6月8号，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的某公司债券，售价为2650万元。该债券的有关明细科目金额如下：成本为2500万元，公允价值变动（借方）20万元，假定不考虑其他相关税费，出售该债券确认的投资受益是（ ）
公允的20万是不是得减下去呀，因为在借方就得减少呀。公允价值账务处理我还是不太明白，谁能详细说明一下。

Answer 1

就是售价减成本150。
楼下有错，等我回家。

1. 一开始买的时候：

借：交易性金融资产——成本 2500万

贷：银行存款 2500万

2. 后来涨了20万：
借：交易性金融资产——公允价值变动 20万
贷：公允价值变动损益 20万

3. 最后卖掉了：
借：银行存款 2650
公允价值变动损益 20万（这个是当期损益类科目）

贷：交易性金融资产——成本 2500万
——公允价值变动 20万
投资收益 150万（这个也是当期损益类科目）

关键的来了：卖掉的处理很奇怪，借方贷方都有当期损益类科目，这不是闲的慌？其实这么做是为了让使用的管理层明白，这个股票至始至终到底赚了或赔了一共多少。于是要把以前的公允价值变动损益再从借方转出一遍（如果之前亏钱了，就从贷方转出），以便计算总的投资收益，其实也就是最后的卖价减去初始成本。

追问

非常感激你的热心，那一共赚了多少钱，是150还是170

追答

当然是150啦。
之前确认了20，卖的时候确认了130（贷方150-借方20）

Answer 2

借：银行存款 2650万
贷：交易性金融资产——成本 2500万
——公允价值变动 20万
——投资收益 130万
借：公允价值变动损益 20万
贷：投资收益 20万
共150万

Answer 3

Answer 4

150，卖价减成本即可。

追问

公允的20万为何不减下去

追答

因为没有实现。仅仅是账面变动而已。