Question

应交税金-应交增值税（出口退税）科目问题

根据CPA教材，在记录退税时作如下分录：
借：其他应收款-应收补贴款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
以后收到退税款时，回冲掉其他应收，但是贷方这个应交税费-应交增值税（出口退税）岂不是永久留下来了，越滚越大？
需要结转掉吗，如果需要结转如何结转呢？
另外，是不是存在我之前就有借记这个科目过，这样的话上面的分录就是冲而已了，如果有的话借记的分录什么时候做呢？怎么做？

Answer 1

分录是没问题的。
理论上是贷方这个应交税费-应交增值税（出口退税）留下来了，余额越滚越大。科目本身是贷方没有借方的，这是应缴增值税明细账的结构决定的。但实际工作中，为了账簿对应关系明晰，一般在年末会做一个冲销的分录，这样第二年建新帐时，除了有留抵税额外，应交增值税科目无余额。为了反映年度的总括资料，年度中间不需要做结转。
结转这个分录会计教材上不讲的，财政部关于增值税会计处理的规定也不讲，但从实务中还是要转的。因为科目的结构，决定了结转的分录（均用红字或负数）：
借：应缴税费——增值税（进项税额）
应缴税费——增值税（转出未交增值税）
……

贷：应缴税费——增值税（销项税额）
应缴税费——增值税（出口退税）
应缴税费——增值税（进项税额转出）
应缴税费——增值税（转出多交增值税）
……
哪个科目有数，就记那个，注意期末有留抵税额时，要将留抵税额留在“应缴税费——增值税（进项税额）”账户上。

Answer 2

楼上正解。
其实CPA教材里面的分录有个隐含，它是按照同时具有进出口和内销两种业务类型的企业。如果有内销的话，国内采购原材料时，会与借原材料和应交税费，贷银行存款的分录。
只不过归类在一个科目下核算而已。
实务中，其他应收和其他应付是非常好用的科目，有些企业就把一些其他应收科目长期挂账，建立小金库。因此账面科目余额越滚越大你觉得是实务会计人员关心的事情吗？！
不要这么书卷气。

追问

亲，这个问题其实我已经弄清楚了；你和一楼都不对，这个科目不会越来越大，它其实和应交税费-应交增值税-进项税是同一个核算科目

追答

不就是我说的意思么