Question

广告代理业的账务处理

Answer 1

由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

　　1、收入的核算

　　取得广告收入或代理广告收入时

　　借：现金、银行存款、应收账款等

　　　贷：主营业务收入——广告收入

　　取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

　　借：现金或银行存款等

　　　贷：主营业务收入——其他收入

　　2、成本的核算

　　因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

　　借：主营业务成本——广告成本

　　　贷：现金、银行存款、应付账款等

　　因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

　　借：主营业务成本——其他服务成本

　　　贷：现金、银行存款、应付账款等

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公司为代理广告业公司，

因收到客户交来广告费50000，其中40000需要交给电视台，两种帐务处理方法。

第一种，

借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000
借：主营业务收入40000
贷：银行存款40000

第二种 （本人侧重这种）

借：银行存款50000
贷：主营业务收入10000
应付帐款40000

同时计提税费
借：营业税金及附加 333
贷：应交税费—应交营业税 300（10000*3%）
城建税 21( 300*7%)
教育附加 12( 300*4%)

支付电视台
借：应付帐款40000
贷：银行存款40000
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　　3、费用的核算

　　发生有关的费用时

　　借：营业费用

　　　贷：现金、银行存款等

　　4、相关税费的核算

　　计提营业税时

　　借：主营业务税金及附加

　　　贷：应交税金——应交营业税

　　缴纳营业税时

　　借：应交税金——应交营业税

　　　贷：现金或银行存款

　　计提城建税时

　　借：主营业务税金及附加

　　　贷：应交税金——应交城建税

　　缴纳城建税时

　　借：应交税金——应交城建税

　　　贷：现金或银行存款

　　计提企业所得税时

　　借：所得税

　　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　缴纳企业所得税时

　　借：应交税金——应交企业所得税

　　　贷：现金或银行存款

　　计提教育费附加时

　　借：主营业务税金及附加

　　　贷：其他应交款——应交教育费附加

　　缴纳教育费附加时

　　借：其他应交款——应交教育费附加

　　　贷：现金或银行存款
计提堤围费及文化建设费时

　　借：营业费用——综合管理费

　　　贷：其他应交款——应交堤围费

　　　　　　　　　　——应交文化建设费

　　缴纳堤围费及文化建设费时

　　借：其他应交款——应交堤围费

　　　　　　　　　——应交文化建设费

　　　贷：现金或银行存款

　　计提个人所得税时

　　借：其他应收款

　　　贷：应交税金——应交个人所得税

　　缴纳个人所得税时

　　借：应交税金——应交个人所得税

　　　贷：现金或银行存款

　　二、 相关税费的计算

　　涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：

　　1、有关概念

　　收入总额 = 广告收入总额+其他收入

　　广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入

　　广告收入净额 = 广告收入总额-代理广告成本

　　收入净额 = 广告收入净额+其他收入

　　2、营业税计算

　　营业税 = 收入净额 * 5%

　　3、企业所得税计算

　　企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）

　　或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收）

　　5、城建税及教育费附加计算

　　城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定）

　　教育费附加 = 营业税额 * 3%（比率按所在地区类别确定）

　　6、堤围费计算

　　堤围费 = 收入净额 * 0.9‰

　　7、文化建设费计算

文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额，

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%

　　8、个人所得税计算

　　个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算

　　三、 注意的问题

　　除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。

Answer 2

广告代理业的计税营业额为其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额，就这一点不一样，其他与一般服务业公司一样，按正常会计原则！