Question

关于长期股权投资的内部交易抵消问题。

甲企业持有乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司的财务和生产经营决策施加重大影响。20×7年，甲企业将其账面价值为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司。至20×7年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年净利润为2 000万元。假定不考虑所得税因素。
甲企业在该项交易中实现利润400万元，其中的80（400×20%）万元是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵消
1、我想问的是。甲公司出售存货给乙公司属于顺流交易，甲公司账面上增加了400的利润，而乙公司的利润并没有增加。只是增加了商品1000元。为什么乙公司要跟着调整-400？

Answer 1

甲公司在向乙公司出售商品时芹腊，不考虑增值税，做的分录是：
借：银行存款 1000 借：主营业务成本 600
贷：主营业务收入 1000 贷：库存商品 600
乙公司做的分录是：
借：库亏枯存商品 1000
贷：银行存款 1000
虽然乙公司的利嫌空滑润没有增加，在考虑长期股权投资的内部交易抵消的问题时，考虑的是投资单位的抵消，即甲公司的抵消，而不是乙公司的抵消，抵消的分录是甲公司的，与乙公司无关。
由于这部分利润400万站在一个整体来说，没有得到实现，所以需要调减400。换句话说，甲企业要想实现这个400的利润，是需要通过乙企业出售该商品来实现的，如果该商品没有出售，自然需要调整长期股权投资，将这部分未实现的利润做抵减。

追问

请问你说的如果甲企业想要实现400万元的利润。需要乙公司出售该商品来实现。是出售给甲吗？还是出售给第三方？如果乙公司出售给甲公司的话。那岂不是又要调整减少。400*20%万元吗

追答

当然是出售给第三方了。如果是乙公司再出售给甲，那么就是逆流交易，同样也是要抵消这个内部交易的利润的，因为至始至终这个商品都是在内部流转，根本没有利润出来，说白了，只不过是从一个仓库转移到另一个仓库而已。
只有将该商品出售给第三方，利润才得到实现。

追问

那如果是乙公司对外出售30%。那是不是就得 （2000-1000*0.7）*0.2？

追答

bingo,对未实现的利润才抵消，对已经实现就不用追溯了。应该是（2000-400*0.7）*20%，注意是对利润的调整，不是收入也不是成本。