Question

求解答2013中级会计实务第五章长期股权投资习题

甲公司与乙公司进行资产置换，双方均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。甲公司换出一批原材料和一项无形资产：1原材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元；2无形资产的原值为200万元，累计摊销额为10万元，公允价值为250万元；公允价值合计为350万元。乙公司换出一批库存商品和一项固定资产：1库存商品的账面价值为160万元，公允价值为200万元；2固定资产的原值为80万元，累计折旧额为20万元，公允价值为100万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；公允价值合计为300万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款33万元，甲公司为换入库存商品和固定资产而支付的相关税费分别为10万元和20万元。该非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量，甲公司会计处理正确吗：
借：库存商品210
应交税费-应交增值税34
固定资产120
银行存款33
贷：原材料100
应交税费-应交增值税17
无形资产250

Answer 1

甲公司
换人资产的代价=换出资产的公允价值之和加上换入资产付出的代价（相关费用和税费）-收到的现金或者是银行存款
换入资产的账面价值=100+250+30=380万元
380*200/300=253.3333万元
380-253.3333=126.6667万元
分录
借：库存商品253.3333
固定资产126.6667
银行存款33
累计摊销10
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17 （100*0.17）
无形资产200
营业外收入106