Question

财务会计的一些问题。

资料：新宇公司为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算。2011年12月初M材料结存为零。新宇公司2011年12月发生的有关原材料的经济业务如下：

1.12月2日，从维达公司购入M材料1000公斤，取得的增值税专用发票上注明的原价为200000元，增值税额为34000元，款项已付，M材料验收入库过程中发生检验费用5000元，检验完毕后M材料验收入库。
2.12月5日，生产领用M材料300公斤。
3.12月8日，从辉瑞公司购入M材料1900公斤，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为385700元，增值税额为65569万元，款项已付，另支付运杂费5530.M材料验收入库时发现短缺10公斤，系统中合理损耗。
4.12月10日，生产领用M公司600吨。
5.12月12日，发出M材料1000吨委托外单位加工（月末尚未加工完成）
6.12月15日，从丁山公司（小规模纳税）购入M材料400公斤，取得普通发票，价款为82400元，款项已付，M材料已验收入库。
7.12月17日，生产领用M材料1200吨。
要求：（1）计算12月2日，12月8日，12月15日各批购入材料的实际单位成本。
（2）按先进先出发计算12月5日，10日，12日，17日，发出各批材料的成本。
（3）计算月末结存M材料的成本。

Answer 1

12月2日，入库单位成本 205000/1000公斤=205元/公斤
借 原材料 ——M材料 205000
应交税费-应交增值税（进项税额）34000
贷 银行存款 239000
12月5日，领用205*300公斤
借 生产成本 61500
贷 原材料 61500
12月8日，入库 单位成本 391230/1890公斤=207元/公斤
借 原材料 391230
应交税费-应交增值税（进项税额）65569
贷 银行存款 456799
12月10日，领用 205*600公斤
借 生产成本 123000
贷 原材料 123000
12月12日，205*100+207*900=206800元
借 委托加工物资 206800
贷 原材料 206800
12月15日，入库单位成本 82400/400=206元/公斤
借 原材料 82400
贷 银行存款 82400
12月17日，领用 207*990+206*300=266730元
借 生产成本266730
贷 原材料 266730月末结存M材料成本=205000+391230+82400-（205*300+205*600+205*100）-（207*900+207*990）-206*300=20600元，结存100公斤，每公斤206元。

Answer 2

(1)开增值税专用发票，增值税可以抵扣，故不算做成本
12月2日：（200000+5000）/1000=205元/公斤
12月8日：（385700+5530）/1890=207
从丁山公司（小规模纳税）购入，增值税不能抵扣，算入成本
12月15日：82400/400=206
（2）12月5日：300*205=61500
12月10日：600*205=123000
12月12日：100*205+900*207=206800
12月17日：990*207+210*206=248190
（3）206*（400-210）=39140