Question

会计基础计算题

甲企业于2013年3月1日推出A产品一批，数量为500000件，单价为5元（不含税）。家企业规定，一次性购买A产品40000件以上的，给予10%的商业折扣，同时规定现金折扣的条件为2/10、n/30。乙企业于当日购买A产品100000件，并于3月8日付清全部货款。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他相关税费，则甲企业在发出商品及收到货款时的账务处理。并写出相应科目得出金额的过程。请帮我解答，谢谢！

Answer 1

乙企业于当日购买A产品100000件，享受甲企业规定的购买A产品40000件以上的，给予10%的商业折扣，即销售货款金额=100000×5×（1-10%）=450000元，销项税额为：76500元，并于3月8日付清全部货款，即可以享受现金折扣2%的条件，但是税额是不能执行现金折扣的，故只能是货款不含税金额2%，即450000×2%=9000元需做为企业费用。会计分录如下：
1、销售成立时
　　借：应收账款 526500
　　贷：主营业务收入 450000
　　应交税费—应交增值税（销项税额）76500
2、购货方在折扣期内付款
　　借：银行存款 （折扣后的金额）441000
　　财务费用 （价款*折扣率）9000
　　贷：应收账款 （总的应收款）450000

Answer 2

A产品100000件，并于3月8日付清全部货款，符合商业折扣和现金，所以甲企业确认收入和税金及费用
确认收入＝5*（1-10%）*100000＝450000元
确认销项税金＝450000*17%＝76500元
费用＝450000*2%＝9000或（450000+76500）*2%＝10530元

分录
借：银行存款　　517500
　　财务费用　　9000
　　贷：主营业务收入　　450000
　　　　应交税费－应交增值税（销项税金）　76500
或
借：银行存款　　515970
　　财务费用　　10530
　　贷：主营业务收入　　450000
　　　　应交税费－应交增值税（销项税金）　76500

希望能帮助到你！

Answer 3

销售10万件，达到给予商业折扣的标准。商业折扣在入账时直接扣除，现金折扣则不能扣除，需要计入财务费用。
（1）确认销售时，甲企业编制如下分录。
借：应收账款 526500

贷：主营业务收入 450000（5×10万件×90%）
应交税费-应交增值税（销项税额） 76500（450000×17%）

（2）3月8日收到货款，达到现金折扣2/10标准，且不考虑其他相关税费，甲企业编制如下分录。
借：银行存款 517500
财务费用 9000（450000×2%=主营业务收入×现金折扣率）
贷：应收账款 526500

上答的不对，销售已完成，此笔应收账款应全部转入银行存款和财务费用，无科目余额，如果按楼上的答案做，应收账款是有借方余额的。