Question

交易性金融资产习题问题

5、2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产-成本800000 投资收益 20000

贷：银行存款820000

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

借：公允价值变动损益 30000

贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

借：交易性金融资产 40000

贷：公允价值变动损益 40000

（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

借：银行存款 825000

贷：交易性金融资产-成本 800000

-公允价值变动 10000

投资收益 15000

借：公允价值变动损益 10000

贷：投资收益 10000

其中最后的会计科目交易性金融资产-公允价值变动 30000、公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？

Answer 1

1、最后的一笔分录，因为交易性金融资产已经出售，所以要将账面价值终止计量。
交易性金融资产-公允价值变动就是截止到出售前该科目的余额，也就是从你购入其开始计入该科目的金额=-30000+40000=10000
2、第一笔分录投资收益15000是倒挤出来的数据，是出售时售价和交易性金融资产账面价值的差额。售价82.5，出售时可供出售金融资产账面价值81万，所以投资收益=82.5-81=1.5
3、交易性金融资产出售时，要把原来因公允价值变动计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益中去。原来计入公允价值变动的金融=-30000+40000=10000在贷方。
所以转入投资收益的科目=10000，就是最后一个分录。

Answer 2

交易性金融资产-公允价值变动 30000 （8-7.7）*100000
公允价值变动10000 (2)、(3)中交易性金融资产-公允价值变动借贷相减余额10000，在（4）中将这个科目余额冲掉。

投资收益15000 在（4）中差额计算得出

借：银行存款 825000
贷：交易性金融资产-成本 800000
-公允价值变动 10000
投资收益 15000 （825000-800000-10000）