Question

关于企业所得税的计算题

某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2011年度相关经营情况如下
（1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取得利息收入10万元
（2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元
（3）发生销售管理费用384万元，其中广告费用170万元，业务宣传费用114万元
（4）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。
（5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元
（6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题
1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（）万元
A322 B337 C338.5 D384
2、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（）万元
A 207.9 B214 C252.9 D297.9
3、2011年应纳企业所得税为（）万元
A 50.52 B 51.75 C57.02 D86.25

Answer 1

1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（B）万元

扣除限额=（1480+100）*0.15=237 超支47万，所以税前准许扣除的销售费用=384-47=337

2、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（C）万元

业务招待费：14*0.6=8.4 （1480+100）*0.005=7.9 按7.9扣除
研究开发费用加计90*0.5=45扣除
所以企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额=214-14+7.9+45=252.9

3、2011年应纳企业所得税为（B）万元

应纳税所得额=1480+100+10-600-10-337-252.9-23.4-11.7-10=345
2011年应纳企业所得税=345*0.15=51.75

假设固定资产报废损失未取得相关证明，那么试算2011年应纳企业所得税=（345+23.4）*0.15=55.26，参考答案里没有，所以选B