Question

持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别

2011年12月31日月年A公司以400万元购入债券，确定为持有至到期投资，每年利息次年年初支付，该债券票面总额为450万元，购入时另支付费用5万元，请问该债券初始金额为（ ）
A 400 B 450 C 432.5 D382.5
答案为：D
解析 400+5-450*5%=382.5
请问：初始确认金额如何计算，为何用400去减而非450元，另初始确认金额与成本为何区别

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　由于这个题中你没有告诉发行日与票面利率，但从你给的答案中，可以得出，发行日应该是2011年1月1日，票面利率应该是5%，由于购入时，已一年了，过几天就要得到利息了，所以购入时所支付的价款中包括中到期但尚未领取的利息：450×5%
　　所以这个债券的购入成本就是400+5-450×5%。
　　另外，这个初始确认金额，就是债券的入账成本。
　　但是这时在注意，这里所说到的入账成本或初始确认成本，并不是“持有至到期投资-成本”科目中的这个成本的意思，（这个成本的意思是面值）。而是指实际成本，即为持有至到期投资入账时点上形成的账面金额，这个金额是由两部分组成，即“持有至到期投资-成本”和“持有至到期投资-损益调整”个两个科目共同组成的。
　　因而明确科目中的成本，不等于原始投资成本，而原始投资成本，就是初始确认成本（金额）。

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！