Question

税法问题

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等，百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）

要求：
1．假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案。分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）；
答案：方案一：
商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。
销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）
进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）
应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）。
毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）/（1000*80%/1.17）=6.25%
方案二：
应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6%
方案三：
应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60%
因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。
答案中方案二减去200/1.17*17%，为什么不是减（200-150）/1.17*17%呢？

Answer 1

①600*（1+5%*4）第一个5%解释如下:
凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的：旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
　　计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
可见，从2007年1月至2012年12月有6年，所以，600*（1+5%*4）应乘以6才正确。乘以4年是不正确的。

②（1000-600）*5%*（1+5%+3%）中，
1000-600是计算营业税的计税基础。旧房屋销售是余额计税，所以是1000-600。
（1000-600）*5%是计算营业税。
（1000-600）*5%*（1+5%+3%）是营业税及附加。即，可的税前扣除的营业税金及附加。

Answer 2

在方案二里，赠送的200元是要纳17%的增值税，且这税费是商家承担的，是销售促销成本，所以计算毛利时从销售减去。

你提的（200-150）/1.17*17% 是把200元当作销售扣除成本再乘17%税率是不对的。

在税务筹划里，这200元的商品不要送，反而是满1000元，以1元钱就购得的方式，就可节省这笔税费。

Answer 3

楼主把那个公式再看一遍，最后有“-150/1.17*17%”，200属于销项的单价，150是进项的。一般的做法都是应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额，楼主说的是可以这么算，但思路不对，遇上复杂点的题目就做不来了，答案这样写是为了让初学者进一步理解计算过程

Answer 4

200商场是作为销售费用，税法上是认定赠送，要视同销售，所以不减150。