Question

请教各位老会计，补考费先有我们驾校收取，再交给车管所，中间不存在差额，应该怎么做账？

请教各位高手，我在驾校做账，例如学费2000元，内含科目一、二、三的初次考试费用，如初考不通过则需要交纳补考费100元，该项费用先有驾校收取，再一分不少的交纳给车管所，中间不存在差额，我前面的老会计是这么做的这几个分录：
1、收到学费：借：现金2000 贷：营业收入2000
2、收到学员补考费：借：现金100贷：营业收入100
3、预约考试：将考试费用交给车管所，之前的会计做了两种分录，1）借：营业成本100 贷：现金100 2） 借：应付账款 100 贷：现金 100
这两个分录我就看不懂了。。我先开始以为做成本是指初考的费用，做应付是指学员没考过，交的补考费，但是我核对了一下，发现并不是， 她做成本的只有个别一两个人的费用，其余的都做成应付了，我现在想调整，能不能都做成应付或者成本？（每次考试都是一起交十几个人的钱，很难分。。）
4、购买教科书1本：借：营业成本 5 贷：现金：5
5、销售教科书1本：借：现金 20 贷：营业成本 20

做的其实是内帐。。。我不知道是不是老会计为了省事简化了分录。。请各位高手帮我看看以上分录有没有问题啊？

Answer 1

这个帐做的挺糊涂的，1勉强算对，2就不能那样做了，应该是借现金100，贷其他应付款100.
然后给车管所就是借其他应付款，贷库存现金100.
4和5也是错的，购买教科书如果算你们的主营业务，那么就可以做成
借库存商品5贷现金5.
销售可做成：
借现金20，贷主营业务收入20，
然后结转成本，
借主营业务成本5，贷库存商品5。差值15就明显看出是你们的利润。

追问

关于付给车管所的考试费用，这个优点麻烦，因为每次交纳都是十几二十个人，里面有初考的，有补考的，有的补考费是在考试后才收齐，算是驾校先垫付。我今天又问了个外帐会计，她说内帐简单做，都做成成本就好。这样行吗？

追答

至于这个问题，因为初考和补考的收费性质不一样，能够分开最好分开，不能也要区分预付和应付，不然怎么收钱？驾校垫付的就做成借其他应收款贷现金，10几个人按道理说是不难分开的，我们公司都是几百笔一起区分来做，内帐是给公司管理层看的，应该做的比外帐精细，做简单做成成本是对的，因为不涉及缴税，不过也要按照会计原则做，不然帐乱了，你以后也不好操作。外帐就存在合理避税的问题，两种账大同小异。

Answer 2

这个不太清楚咯，你可以去一些专业点的论坛发帖子问问