Question

一道初级会计题

14.2012年1月10日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的乙公司分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%。购入时实际支付价款1050万元，包含支付的交易费用10万元。该债券发行日为2012年1 月1日，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为 （ ）万元。
求详细解答 谢谢

Answer 1

2012年12月31日的账面价值=1050*（1+4%）-1000*5%=1092-50=1042万元。

Answer 2

• 购买价款是1050万元（包含交易费用），按照持有至到期投资的入账要求，其初始确认金额是1050万元。
  

借：持有至到期投资—成本    1000

                               —利息调整  50

       贷：银行存款                                  1050

• 当年的实际利率是4%，按实际利率计算的投资收益=1050*4%=42万元；

票面利率是5%，当年应收利息=1000*5%=50万元。

应摊销的溢价=50-42=8万元

借：应付利息           50

        贷：投资收益                             42

              持有至到期投资—利息调整   8

• 年末价值=期初成本-溢价摊销=1050-8=1042