Question

2013年初级会计师考试的一道题

某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得货物运输发票。当月因管理不善丢失10%，剩余90%生产领用。
（3）购入一批实木地板用于装修办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。
（4）购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。
（5）采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取货款的60%，剩余40%货款于下月收取。
（6）将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为20万元，已知同类产品不含税售价为26万元，成本利润率为10%。
（7）转让一台2010年6月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。
假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业当月进口环节应缴纳的税金合计为（ ）元。
A.34000 B.37400 C.54000 D.57400
（2）该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A.6354 B.24004 C.143004 D.160004
（3）该企业当月的增值税销项税额为（ ）元。
A.309400 B.241400 C.316200 D.248200
（4）该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为（ ）元。
A.264996 B.204446 C.213996 D.196996

Answer 1

（1） 进口关税=200 000*10%=20 000
进口增值税=200 000*（1+10%）*17%=37 400
合计金额=20 000+ 37 400=57 400
选择D
（2）农产品收购准予抵扣增值税=50 000*13%=6 500
相关运费抵扣增值税=8 000*7%=560
相关进项税转出的增值税进项税=（6500+560）*10%=706
可抵扣增值税=（6500+560）*90%=6354
购入实木地板作为在建工程则不可以抵扣增值税进项税，而购入的
应征消费税的小汽车、摩托车和游艇等固定资产，不可抵扣消费税。
选择A
（3）分期确认收入相关增值税销项税=1 000 000*60%*17%=102 000
视同销售的馈赠客户增值税销项税=260 000*1.17=44 200
销售固定资产的增值税销项税=702 000/（1+17%）*17%=102 000
当期销项税=102 000+44 200+102 000=248 200
选择D
（4）缴纳增值税=248 200-6354-37400=204 446
选择B