Question

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某家电企业为一般纳税人，2010年11批发商品，合同规定不含税销售总金额为400万元，当月收回货款，由于购货方资金紧张，本月实际收回350万元；零售商品实际取得销售收入234万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元。收购的旧货作价6万元；购进商品取得专用发票，支付价款200万元.增值税34万元。商品销售毛利率15%。计提当月管理部门工资5万元，销售部门工资10万元.本月管理部门发生日常费用10万元，销售部门发生日常费用20万元，支付行政罚款2万元。

1）写出批发业务的会计分录；
2）写出零售业务的会计分录；
3）写出购进商品业务的会计分录，
4）写出计提工资和日常支出的会计分录；
5）计算当月应纳增值税并写出会计分录；
6）计算当月应纳城建税，教育费附加及地方教育费附加，并写出会计分录；
7）计算当月应缴纳印花税并写出会计分录（购销业务印花税率0.3%）；
8）计算当月应纳所得税并写出会计分录；
9）计算本月净利润

Answer 1

1）写出批发业务的会计分录；
借：银行存款 350
应收账款 118
贷：主营业务收入 400
应交税费--应交增值税（销项税额）400*17%=68
2）写出零售业务的会计分录；
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 234/（1+17%）=200
应交税费——应交增值税（销项税额） 200*17%=34

借：原材料 6
贷：银行存款 6
3）写出购进商品业务的会计分录，
借：库存商品 200
应交税费--应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款 234
4）写出计提工资和日常支出的会计分录；
借：管理费用 5
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 15
借：管理费用 10
贷：银行存款 10
借：销售费用 20
贷：银行存款 20
借：营业外支出2
贷：银行存款 2
5）计算当月应纳增值税并写出会计分录；
当月应纳增值税额=销项税额-进项税额
=68+34-34
=68
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）68
贷：应交税费--未交增值税 68
6）计算当月应纳城建税，教育费附加及地方教育费附加，并写出会计分录；
借：营业税金及附加 8.16
贷：应交税费--应交城建税 68*7%=4.76
--应交教育费附加 68*3%=2.04
--应交地方教育费附加 68*2%=1.36
7）计算当月应缴纳印花税并写出会计分录（购销业务印花税率0.3%）；
借：管理费用--印花税400*0.3%=1.2
贷：应交税费--应交印花税 1.2
8）计算当月应纳所得税并写出会计分录；
主营业务销售毛利率
=【（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收】*100%。
主营业务成本
=主营业务收入-主营业务销售毛利率*主营业务收入
=（400+200）-15%*（400+200）
=600-90
=510
利润总额=（400+200）-510-（5+10+1.2）-（10+20）-2-8.16
=33.64
应交所得税=33.64*25%=8.41
借：所得税费用 8.41
贷：应交税费--应交所得税 8.41
9）计算本月净利润
本月净利润=利润总额-所得税费用
=33.64-8.41
=25.23