Question

会计分录一题，求解

某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万，加工费12万（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代缴消费税2万。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。答案是114万元，我想知道具体分录怎么做的，谢谢！~

Answer 1

增值税属于价外税
加工方收取的增值税，因委托方是一般纳税人可以用来抵扣
所以计算成本时可不考虑增值税
该批材料成本100万，加工费12万（不含税）
故加工直接成本为112万
而消费税不是价外税，应该计入加工完工产品成本
最终完工成本为112+2=114元

委托加工企业具体分录：
1、发出材料加工
借：委托加工材料 100万
贷：原材料 100万
2、加工完工结算
借：库存商品 114
借：应交税费-增值税-进项 2.04
贷：委托加工材料 100
贷：应付账款 16.04

第二个分录，应付账款包括加工方收取的增值税款（就加工费12万单独计算），包括加工方代垫的消费税（计入成本）

Answer 2

114=100+12+2 这题考的是加工后直接出售的消费税是应该计入到成本之中的这个考点，还有一般纳税人增值税不入到成本中
分录是：发出时：借委托加工物资 100 贷：原材料100
支付加工费：借：委托加工物资12 应交税金-应交增值税（进项税额）2.04 贷：银行存款（应付账款）
支付消费税：委托加工物资 2 贷：应交税金-*-应交消费税 2 借：应交消费税 贷：银行存款
所以 成本为100+12+2=114

Answer 3

委托方做。。。J：委托加工物资 114W
应交税费-应交增值税（进项税额） 17W
D：应付账款-。。131W

（或者：银行存款/现金131W）
直接销售的消费税、加工费等与这个委托加工物资有关的费用计入成本的