Question

什么是期末余额借贷不平衡的原因及查证

提示借贷有风险，选择需谨慎

Answer 1

(一)主要原因一般情况下，期末余额试算不平衡有三个原因：本期发生额或期初余额不平衡导致期末余额不平衡，期末余额本身并不存在计算上的差错；个别账户的期末余额计算存在技术差错；在编制试算平衡表时存在转记差错(即将各总账账户余额抄写于试算表时发生笔误)。 (二)查证方法对本期发生额或期初余额不平衡所引起的期末余额在试算表上出现的不平衡，是比较容易判断的：只要它们的借方与贷方不平衡的差额是一致的，肯定是前者的差错导致后者也出现差错，而后者本身的计算与书写上并不存在什么问题。对前者的进一步查证，可参阅上述介绍。对在总账上个别账户的期末余额计算差错导致试算平衡表上期末余额栏借方合计与贷方合计不相符的问题进行查证，可借助试算平衡表上的各账户期初余额、本期借方发生额 和本期贷方发生额进行复算验证。如发现所计算的结果与试算平衡表上所列数字不相一致，则可以认定存在计算错误；如发现所计算的结果与试算平衡表上所列数字相一致，但试算 平衡表上的期末借方余额合计与期末贷方余额合计不一致，则一般存在计算差错，只有对试算平衡表上期末的借方余额、贷方余额分别进行汇总性复核，计算差错才可被揭露出来。 对编制试算平衡表时抄写各账户借方或贷方余额发生的差错进行查证，可以以总账各账户余额为依据与试算平衡表逐项进行核对，直到找出抄写的错误数据。如果核对的两个数字之差正好与试算平衡表上期末借方余额合计与期末贷方余额合计之差相等，则说明所找出的差错是唯一的差错，不必再进行核对。另一种检查方法是，依据试算平衡表上各账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额进行复算，验证试算平衡表上所列期末余额的正确性，如果相符，说明不存在抄写差错，否则，则可以认定存在抄写差错。在每一个账户都作了核对、验证，都不存在问题时，应再复算试算平衡表上最后一行合计数，以找出汇总差错。